При перемещении товаров через таможенную границу в соответствии с действующим законодательством перевозчик обязан заплатить установленные платежи.
Таможенные платежи включают в себя:
– ввозные таможенные пошлины;
– вывозные таможенные пошлины;
– налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию;
– акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию;
– таможенные сборы.
Кроме того, в соответствии с международными договорами и законодательством государств – членов Таможенного союза устанавливаются специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые взимаются в том же порядке, что и ввозные таможенные пошлины.
Таможенная пошлина представляет собой налог, взимаемый государством с провозимых через таможенную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Расчет таможенной пошлины осуществляется в соответствии с нормативными правовыми документами, регулирующими экспорт и импорт товаров.
Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается Таможенным кодексом Таможенного союза (глава 11).
В соответствии со ст. 84, таможенные пошлины, налоги уплачиваются, как правило, в государстве – членеТаможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, и в валюте этого государства. Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанности по их уплате также определяются законодательством государства – членаТаможенного союза, в котором они подлежат уплате.
Уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами – членами Таможенного союза в порядке, установленном Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 г.
Статья 5 данного Соглашения устанавливает, в частности, что распределение сумм ввозных таможенных пошлин между государствами-участниками осуществляется на следующий рабочий день после отчетного дня, в котором на единый счет были зачислены соответствующие суммы.
Нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для государств-участников устанавливаютсяв следующих размерах:
Республика Беларусь – 4,70 %;
Республика Казахстан – 7,33 %;
Российская Федерация –87,97 %.
Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается международным договором государств – членовТаможенного союза. К настоящему моменту Соглашение о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран от 25 января 2008 г. не вступило в силу, следовательно, вывозные пошлины уплачиваются в бюджет соответствующего государства-участника по его национальному законодательству.
Таможенные платежи уплачиваются в безналичном порядке на счета, открытые для соответствующего таможенного органа, осуществляющего таможенное оформление, либо наличными деньгами в кассу таможенного органа, либо через банк или почту. Они также могут уплачиваться путем зачета в счет предстоящих таможенных платежей излишне уплаченных сумм. Однако в силу наличия единой системы сбора и распределения ввозных таможенных пошлин такие пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.
Допускается взаимозачет таможенных платежей и финансовых обязательств государственных органов перед данным плательщиком.
Согласно ст. 254 ТК Республики Беларусь, таможенные платежи на территории Республики Беларусь уплачиваются по выбору плательщика как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте по курсу Национального банка на дату подачи декларации либо (когда уплата таможенных платежей не связана с подачей таможенной декларации), на день их уплаты.
В некоторых случаях может потребоваться обеспечение уплаты таможенных платежей, например, если товар перевозится в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, товар помещается под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории и др. (ст. 85 ТК Таможенного союза).
Размер обеспечения уплаты таможенных платежей определяется исходя из сумм платежей, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта (без учета тарифных преференций и льгот). При таможенном транзите сумма обеспечения также определяется исходя из сумм, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта (без учета тарифных преференций и льгот). Однако эта сумма не может быть меньше сумм таможенных пошлин, налогов, которые бы подлежали уплате в других государствах – членах Таможенного союза, как если бы товар оформлялся на территориях этих государств
Способами обеспечения таможенных платежей могут быть денежные средства, банковская гарантия, поручительство, залог имущества (по выбору плательщика). Законодательством государств – членов Таможенного союза могут быть предусмотрены и иные способы обеспечения.
Таможенный кодекс Таможенного союза предусматривает возможность предоставления льгот по уплате таможенных платежей, под которыми понимаются:
1) тарифные преференции;
2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);
3) льготы по уплате налогов;
4) льготы по уплате таможенных сборов (ст.74).
Тарифные преференции представляются в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран в соответствии с законодательством и международными договорами государств – членов Таможенного союза. Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г. устанавливает единую систему тарифных преференций, для чего Комиссия Таможенного союза утверждает перечни стран-пользователей тарифных преференций Таможенного союза и перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых применяются такие преференции.
Решениями Межгоссовета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии Таможенного союза № 130 (оба от 27 ноября 2009 г.) были утверждены:
– Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза,
– Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза,
– Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции.
В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран согласно Перечню, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.
Виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления, определяются в настоящее время Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г., ст. 5 которого предусматривает возможность освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины в определенных случаях. Следует подчеркнуть, что тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер, а предоставляются только в отношении товаров:
1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных законодательством;
2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал юридического лица;
3) ввозимых в рамках международного сотрудничества в области исследования космоса по перечню, утверждаемому Комиссией.
Статья 6 Соглашения устанавливает, что при ввозе из третьих стран от уплаты таможенной пошлины освобождаются:
1) транспортные средства перевозящие грузы, багаж и пассажиров;
2) продукция морского промысла судов государств-участников;
3) товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз на основании международных договоров или законодательства;
4) валюта и ценные бумаги в соответствии с законодательством государств-участников;
5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и в целях ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;
6) товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и в благотворительных целях;
7) товары, ввозимые в рамках таможенных режимов, предусматривающих освобождение от пошлин;
8) товары, ввозимые физическими лицами, не предназначенные для предпринимательской деятельности;
9) товары, подлежащие обращению в собственность государств-участников.
Что касается льгот по уплате налогов и таможенных сборов, то они определяются законодательством государств – членов Таможенного союза.
+375 29 589 42 24